Einkommensteuerliche Grundbegriffe

• Einkünfte und Gesamtbetrag

  • Einkünfte

    • Erbfall (-)

    • Versicherungszahlung wegen Unfall (-)

    • Lottogewinn (-)

    • nicht realisierte Aktienkursgewinne (-)

    • Zinsverzicht (-), da keine fiktive Einnahme

    • nach über 10 Jahre privates Grundstück veräußert (-) § 22 Nr. 2, 23 I Nr. 1 EStG

    • Beachte Liebhabertätigkeit (z.B. Briefmarkensammler)

      • Neuer Knoten

    • Verlustausgleich privater Veräußerungsgeschäfte nur bis zum Gewinn aus privaten Veräußerungsgeschäften im Kalenderjahr § 23 III S. 7 EStG

• Vereinnahmung und Verausgabung § 11

  • Zufluss

    • Zufluss direkt bei Vollmachtgeber, wenn Bevollmächtigter Dritter Zahlung erhält

    • Wechsel

      • Vorlage am Fälligkeitstag und Zahlung erhäl

      • Beschaffung durch Diskontierung

    • Forderung beherrschender GmbH-Gesellschafter gegen die Gesellschaft

      • bei Fälligkeit (Indiz)

      • kein gesonderter Steuertarif § 32d II Nr. 1 b EStG

    • Abtretung von Forderungen

      • Zahlungshalber → Zufluss mit Zahlungseingang

      • an Zahlung statt → Zufluss mit Abtretung

    • Erlass einer Schuld

      • Keine Verpflichtung zur Ausschöpfung von Einnahmemöglichkeiten

      • Honorarforderung aus privaten Gründen

        • Keine Betriebseinnahme

        • aber als Entnahme der Forderung hinzuzurechnen

      • betrieblichen Gründen - Angestelltengeschenk

        • Betrieb

          • Keine Betriebseinnahme - keine Gewinnerhöhung
          • Umsatzsteuer als Betriebsausgabe gewinnmindernd

        • Angestellte

          • geldwerter Vorteil als Arbeitslohn (Lohnbesteuerung)

    • Novation/Schuldumwandlung

      • Erlöschen und Eintritt neuer Forderung im Interesse des Stpfl.

    • Arbeitslohn

      • laufender Arbeitslohn → § 38a I S. 2 i.V.m. § 11 I S. 4 EStG (Lohnzahlungszeitraum)

      • sonstige Bezüge → § 38 I S. 3 i.V.m. § 11 I S. 4 EStG (tatsächlicher Zufluss)

    • Banküberweisung

      • mit Gutschrift auf dem Konto

    • Scheckhingabe

      • Hingabe des Schecks (und Deckung des Kontos) oder Übergabe der uneingeschränken Verfügungsgewalt (z.B. Posteinwurf)

    • Vorauszahlung von Sonderausgaben und Werbungskosten

      • Zahlungszeitpunkt zählt

      • Beachte: keine willkürliche, weit übersteigende Zahlung → nur bis zu tatsächlichem Betrag geltend

    • Regelmäßige wiederkehrende Einnahmen

      • 'kurze Zeit' = 10 Tage

    • Vorauszahlung langfristiger Nutzungsüberlassung

      • Wahlrecht § 11 I S. 3 EStG

        • Sofort bei Zufluss

        • verteilt auf vereinbarten Vorauszahlungszeitraum

  • Abfluss

    • Definition

      Verlust wirtschaftlicher Verfügungsmacht entscheidend

    • Banküberweisung

      • Zugang des Überweisungsauftrag und unverzügliche Ausführung gewährleistet (genügende Deckung des Kontos

    • Disagio/Damnum (95 % der Darlehenssumme) als Werbungskosten abziehbar?

      • marktüblicher Zins (z.B. 5 % auf 5 Jahre) → im Jahr der Darlehensauszahlung

      • Darlehen erst im Jahr darauf eingesetzt → innerhalb 3 Monate 30 % des Disagios ausgezahlt

        • Beachte: § 42 AO wenn später als 3 Monate

      • Vorauszahlungen von mehr als fünf Jahre über gesamten Zeitraum gleichmäßig zu verteilen → § 11 II S. 3 EStG nicht anwendbar bei marktüblichem Zins, § 11 II S. 4 EStG

    • Beiträge zur Instandhaltungsrücklage

      • Verwalungesetzliche Schuldverhältnisseermögen ist Wirtschaftsgut des Miteigentümers

      • Abfluss erst bei tatsächlicher Ausgabe durch Verwalter

    • § 11 II gilt auch für kreditfinanzierte außergewöhnliche Belastungen

    • Regelmäßige wiederkehrende Ausgaben

      • Umsatzsteuer-Vorauszahlungen = regelmäßig wiederkehrende Ausgaben

    • Vorauszahlung langfristiger Nutzungsüberlassung

      • volle Höhe wenn bis zu 5 Jahre und wirtschaftlich vernünftig (vgl. 45 AO)

      • KEIN Wahlrecht § 11 II S. 3 und S. 5 EStG

        • sofort abzugsfähig → unter 5 Jahre und wirtschaftlich vernünftig (vgl. 45 AO)

        • ganzer Betrag ist gleichmäßig zu verteilen → wenn über 5 Jahre vereinbart